In response to numerous requests, the Swiss Federal Tax Administration (SFTA) has decided to pay out credit balances accruing to taxpayers from their VAT returns within 30 instead of 60 days from the date of transmission.
The SFTA announced on April 7, 2021 that taxpayers were paid out approximately CHF 9.9 billion of VAT credits in 2020. As soon as the output VAT declared is less than the recoverable input tax, VAT credits arise in favor of the taxpayer. In principle, these are refunded to the taxpayer within 60 days. If the input tax surplus is paid out later than 60 days after submission of the VAT return, the taxpayer is entitled to interest on the refund (Art. 88 (4) VAT Act).
However, as part of the Corona package, which has been in effect since March 2020, the federal government has prioritized requests for early reimbursement and paid out input tax credits to taxpayers quickly and before the 60-day deadline.
On the reasoning that a payment period of 30 days is common in business transactions, the SFTA has decided to pay out VAT credits within 30 days from now on. Requests for early reimbursement of input tax surpluses no longer have to be submitted. This should apply irrespective of any corona measures.
The published amendment is to be understood merely as a concession on the part of the SFTA and does not establish any legal claim on the part of the taxpayer to early payment of his VAT credit. Without an adjustment of the interest term in Art. 88 para. 4 VAT Act, the taxpayer will only be entitled to the refund interest from the 61st day after submitting his VAT declaration. A payment of his credit after the 30th day would therefore remain without consequence until the end of the 60th day.
A faster payment of VAT credits is generally welcomed, but especially in times when many taxpayers have to cope with liquidity bottlenecks due to economic uncertainties. Against this background, we recommend taxpayers whose business model regularly results in input tax surpluses to consider whether a changeover from quarterly to monthly reporting – in particular also taking into account the new payment practice of the SFTA – could be advantageous at the beginning of the new tax period as of January 1, 2022.
French version
L’Administration Fédérale des Contributions suisse va accélérer les remboursements des crédits de TVA résultant des décomptes des assujettis
En réponse à de nombreuses demandes, l’Administration Fédérale des Contributions (AFC) a pris la décision de rembourser les crédits de TVA résultant des décomptes des assujettis dans un délai de 30 jours suivant la date de transmission, au lieu de 60 jours auparavant.
L’AFC a annoncé le 7 avril 2021 que les assujettis avaient reçu environ 9,9 milliards de francs de crédit de TVA en 2020. Dès lors que le montant de TVA due est inférieur au montant d’impôt préalable récupérable, un excédent de TVA est généré en faveur de l’assujetti. En principe, ceux-ci sont remboursés à l’assujetti dans un délai de 60 jours. Si l’excédent d’impôt préalable est versé plus de 60 jours après le dépôt du décompte TVA, l’assujetti a droit à des intérêts rémunératoires sur le montant du remboursement (art. 88 al. 4, de la loi sur la TVA).
Toutefois, dans le cadre des mesures liées au coronavirus prises depuis le mois de mars 2020, le Conseil fédéral a décidé de traiter en priorité les demandes de remboursement anticipé et de rembourser les crédits de TVA aux assujettis encore plus rapidement et avant la fin du délai de 60 jours.
Partant du principe que les délais de paiement à 30 jours sont monnaie courante dans les transactions commerciales, l’AFC a décidé de rembourser dorénavant les excédents de TVA sous 30 jours. Les demandes de remboursement anticipé des excédents d’impôt préalable n’ont par ailleurs plus besoin d’être présentées. Cette décision devrait s’appliquer indépendamment d’éventuelles nouvelles mesures liées à la crise du coronavirus.
Cette publication doit être perçue comme une simple concession de la part de l’AFC et ne doit en aucun cas être entendue comme un droit du contribuable à des remboursements anticipés de ses crédits de TVA. A défaut de modification de l’art. 88 al. 4 LTVA, un assujetti n’aurait à priori droit à des intérêts rémunératoires sur le remboursement de son crédit de TVA par l’AFC qu’à partir du 61ème jour suivant le dépôt de son décompte TVA. Le remboursement d’un crédit de TVA au-delà du 30ème jour resterait donc sans conséquence jusqu’à l’expiration du 60ème jour.
Un remboursement plus rapide des crédits de TVA est toujours une bonne nouvelle, surtout lorsque de nombreux assujettis doivent faire face à des difficultés en matière de liquidités, notamment dues aux incertitudes économiques du moment. Dans ce contexte, nous recommandons aux assujettis dont le modèle économique entraîne régulièrement des crédits de TVA, d’examiner si le passage d’une période de décompte trimestrielle à une période de décompte mensuelle pourrait, du fait de cette nouvelle pratique de l’AFC sur les remboursements des crédits de TVA de l’AFC, s’avérer avantageuse dès le début de la prochaine période fiscale le 1er janvier 2022.
German version
Die Eidg. Steuerverwaltung zahlt Steuerpflichtigen Guthaben aus MWST-Abrechnungen zügiger aus
Die Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) hat aufgrund zahlreicher Gesuche entschieden, allfällige Guthaben, die Steuerpflichtigen aus ihren MWST-Abrechnungen entstehen, neu bereits innert 30 anstatt innert 60 Tagen nach erfolgter Übermittlung auszuzahlen.
Die ESTV hat am 7. April 2021 bekannt gegeben, dass Steuerpflichtigen im Jahre 2020 rund CHF 9,9 Mia. Mehrwertsteuerguthaben ausgezahlt wurden. Sobald die deklarierte Mehrwertsteuer kleiner als die rückforderbare Vorsteuer ist, entstehen Mehrwertsteuerguthaben zugunsten des Steuerpflichtigen. Grundsätzlich werden diese dem Steuerpflichtigen innert 60 Tagen erstattet. Bei Auszahlung des Vorsteuerüberschusses später als 60 Tage nach Einreichen der Steuerabrechnung hat der Steuerpflichtige einen Anspruch auf Vergütungszins (Art. 88 Abs. 4 MWSTG).
Als Teil des seit März 2020 in Kraft gesetzten Corona-Pakets hat der Bund allerdings Gesuche um vorzeitige Rückzahlung prioritär behandelt und Steuerpflichtigen Vorsteuerguthaben rasch und vor Ablauf der 60-tägigen Frist ausgezahlt.
Mit der Begründung, dass im Geschäftsverkehr eine Zahlungsfrist von 30 Tagen üblich sei, hat die ESTV entschieden, Mehrwertsteuerguthaben neu innert 30 Tagen auszuzahlen. Gesuche um vorzeitige Erstattung der Vorsteuerüberhänge müssen nicht länger gestellt werden. Dies sollte losgelöst von allfälligen Corona-Massnahmen gelten.
Aktuell ist noch unklar, ob die publizierte Änderung lediglich als Entgegenkommen der ESTV zu verstehen ist oder ob der Steuerpflichtige einen Anspruch auf vorzeitige Auszahlung seines Mehrwertsteuerguthabens hat. Ohne Anpassung des Zinslaufs in Art. 88 Abs. 4 MWSTG wird der Steuerpflichtige erst ab dem 61. Tag nach Einreichen seiner Deklaration einen Anspruch auf Vergütungszins haben. Eine Auszahlung seines Guthabens nach dem 30. Tag bliebe demnach bis zum Ablauf des 60. Tages ohne Folge.
Eine raschere Auszahlung von Mehrwertsteuerguthaben ist generell zu begrüssen, insbesondere aber in Zeiten, in denen viele Steuerpflichtige aufgrund wirtschaftlicher Unwägbarkeiten Liquiditätsengpässe zu bewältigen haben. Vor diesem Hintergrund empfehlen wir Steuerpflichtigen, deren Businessmodell regelmässig Vorsteuerüberhänge entstehen lässt, zu prüfen, ob eine Umstellung von der quartalsweisen auf eine monatliche Abrechnung – insbesondere auch unter Berücksichtigung der neuen Auszahlungspraxis der ESTV – auf den Beginn der neuen Steuerperiode per 1. Januar 2022 vorteilhaft sein könnte.
